Le fisc africain affectionne davantage les achats que les patrimoines. Une recharge téléphonique, un litre de carburant ou un produit importé génèrent un prélèvement immédiat. Une fortune répartie entre sociétés, biens immobiliers, placements financiers et comptes détenus à l’étranger exige, en revanche, des registres fiables, des données bancaires et une administration capable de remonter jusqu’au bénéficiaire réel. Les États taxent donc plus facilement ce qu’ils peuvent observer.
Le dernier rapport Revenue Statistics in Africa, publié conjointement par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), la Commission de l’Union africaine et le Forum africain sur l’administration fiscale, chiffre précisément ce déséquilibre.
Les taxes sur les biens et services représentaient 51,2% des recettes fiscales des 38 pays couverts en 2023. La TVA en fournissait, à elle seule, 26,6%. Les impôts sur les revenus et les bénéfices pesaient 40%, dont 16,5% pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques et 21,4% pour celui sur les sociétés.
Le constat mérite toutefois une précision avec des contribuables aisés qui paient généralement davantage d’impôts en valeur absolue. Mais les prélèvements supportés par les ménages pauvres absorbent une proportion nettement plus importante de leurs revenus, ce qui réduit directement leur capacité à se nourrir, se loger, se déplacer ou se soigner.
La Banque mondiale estime ainsi que la plupart des ménages africains versent davantage en impôts qu’ils ne reçoivent en transferts et subventions. Pour les foyers aux revenus les plus faibles, la charge fiscale peut même dépasser la valeur des aides publiques, accentuant la pauvreté à court terme.
La TVA, refuge fiscal des États
La préférence pour les taxes indirectes répond d’abord à une contrainte administrative grâce à une TVA collectée auprès d’un nombre limité d’importateurs, de grossistes et d’entreprises formelles est plus simple à sécuriser qu’un impôt sur le revenu dans des économies où une grande partie de l’emploi et des transactions échappe aux déclarations fiscales.
Selon le rapport OCDE-UA-Forum sur l’administration fiscale africaine, le ratio moyen des prélèvements fiscaux atteignait seulement 16,1% du) PIB en 2023, contre 19,6% en Asie-Pacifique, 21,3% en Amérique latine et 33,9% dans les pays de l’OCDE. Vingt des 38 pays africains étudiés restaient sous le seuil de 15%.
Face aux dépenses sociales, aux investissements d’infrastructure et au service de la dette, les gouvernements privilégient donc les impôts offrant un rendement rapide. La TVA, les droits de douane et les accises répondent à cet impératif. Leur efficacité budgétaire a cependant un coût distributif.
Lire aussi : Budget. Comment l’inefficacité des dépenses publiques alourdit les dettes de ces 20 économies africaines
Un ménage modeste consomme presque tout son revenu. Une famille fortunée peut, au contraire, en épargner ou en investir une large part. Un même taux de TVA prélève ainsi une fraction bien plus importante des ressources disponibles du premier ménage.
L’informalité ne protège pas totalement les plus pauvres. Même lorsqu’ils achètent sur des marchés non enregistrés, les taxes acquittées en amont par les importateurs ou les grossistes sont partiellement répercutées dans les prix, rappelle la Banque mondiale. L’impôt atteint alors le consommateur sans apparaître sur un ticket de caisse.
Des fortunes difficiles à saisir
Ce poids de la fiscalité indirecte contraste avec la concentration croissante du patrimoine. D’après le rapport Africa’s Inequality Crisis and the Rise of the Super-Rich, publié par Oxfam en juillet 2025, quatre milliardaires africains détenaient 57,4 milliards de dollars, davantage que le patrimoine cumulé de 750 millions de personnes.
Les millionnaires en dollars, soit 0,02% de la population du continent, concentreraient près d’un cinquième de ses richesses, tandis que la moitié la plus pauvre en posséderait moins de 1%. La fortune cumulée des milliardaires africains aurait progressé de 56% en cinq ans.
Ces estimations patrimoniales doivent être distinguées des données fiscales administratives. Elles révèlent néanmoins l’ampleur des actifs susceptibles d’échapper, totalement ou partiellement, à l’impôt.
Selon Oxfam, les taxes sur le patrimoine ne rapportaient que 0,3% du PIB africain en moyenne en 2022, contre 0,6% en Asie-Pacifique, 0,9% en Amérique latine et 1,8% dans l’OCDE. Près des deux tiers des pays africains ne disposeraient d’aucun impôt sur les successions ou les donations, et aucun n’appliquerait un véritable impôt annuel sur la fortune nette.
Lire aussi : Économie informelle en Afrique: 83% des emplois pour un manque à gagner fiscal durable
Le patrimoine immobilier lui-même reste souvent sous-taxé. Les cadastres incomplets, les évaluations anciennes, les changements de propriété non enregistrés et la faiblesse du recouvrement privent les collectivités d’une ressource pourtant difficile à déplacer à l’étranger.
Les avantages accordés aux entreprises réduisent également l’imposition du capital. Oxfam estime que les incitations fiscales consenties aux sociétés représentent une perte annuelle de 4,9 milliards de dollars dans 20 pays africains. Or les exonérations destinées à attirer l’investissement ne produisent pas toujours les emplois ou les transferts technologiques promis.
Un déséquilibre prolongé par la dépense
L’inégalité ne se joue pas uniquement au moment du prélèvement., mais dépend aussi de l’usage des recettes. Une fiscalité reposant fortement sur la consommation peut être corrigée par des services publics gratuits et des transferts sociaux bien ciblés.
La Banque mondiale observe que la charge fiscale supportée par les foyers à faible revenu dépasse souvent les bénéfices qu’ils retirent des subventions et des aides directes. Autrement dit, des impôts progressifs sur le papier peuvent coexister avec une politique budgétaire qui appauvrit certains ménages une fois la TVA et les autres taxes indirectes intégrées.
Le poids de la dette complique encore cet arbitrage. Oxfam affirme que 44 des 47 pays africains disposant de programmes actifs auprès du FMI ou de la Banque mondiale ont réduit, en 2023 et 2024, la part des dépenses consacrées à l’éducation, à la santé ou à la protection sociale. Les ménages se retrouvent alors doublement exposés: ils paient l’impôt à la consommation tout en assumant davantage de dépenses privées pour accéder aux services essentiels.
Taxer autrement sans fragiliser les recettes
Rééquilibrer le système ne signifie pas supprimer la TVA. Celle-ci reste une source de financement stable et relativement efficace. Les exonérations généralisées peuvent d’ailleurs bénéficier davantage aux catégories aisées, qui consomment plus en valeur, et multiplier les possibilités de fraude.
La Banque mondiale cite le Sénégal, qui a supprimé certaines exonérations de TVA sur des services non médicaux proposés par des établissements privés de santé et principalement consommés par les ménages favorisés. L’enjeu consiste donc à protéger précisément les produits essentiels et les foyers vulnérables, plutôt qu’à multiplier les dérogations sans ciblage.
La fiscalité immobilière offre une autre piste. Oxfam estime que le Maroc et l’Afrique du Sud collectent respectivement l’équivalent de 1,5% et 1,2% de leur PIB grâce aux impôts fonciers et immobiliers, parmi les niveaux les plus élevés du continent. Si tous les pays africains atteignaient le ratio marocain, le produit supplémentaire pourrait théoriquement dépasser 34 milliards de dollars par an. Une telle extrapolation reste indicative, les capacités administratives et les marchés immobiliers variant fortement d’un pays à l’autre.
Lire aussi : Fiscalité. Règles mondialisées et économie globalisée: le symposium de Rabat à la recherche de l’alliance improbable
Freetown fournit un exemple plus directement transposable. La capitale de la Sierra Leone a élargi son registre foncier et révisé la valeur des propriétés. La réforme a réduit de moitié l’impôt dû sur les 20% de biens les moins chers, tout en faisant plus que tripler celui appliqué aux 20% les plus coûteux. Les recettes potentielles ont été multipliées par plus de cinq, dont 70% provenant du quart des propriétés les mieux valorisées.
Mieux imposer les grandes fortunes suppose également des unités spécialisées, des registres de bénéficiaires effectifs, des cadastres numérisés et un échange international plus efficace des informations financières. Sans ces outils, relever les taux affichés risque de produire peu de recettes supplémentaires.
Oxfam estime qu’un relèvement d’un point de pourcentage de l’imposition du patrimoine et de dix points de celle des revenus du 1% le plus riche pourrait rapporter 66 milliards de dollars par an. Ce montant constitue un scénario, non une prévision budgétaire. Il donne toutefois la mesure du potentiel aujourd’hui négligé.
Le débat africain ne porte donc pas seulement sur le niveau de l’impôt, mais sur l’identité de ceux qui le supportent. Tant que les États connaîtront mieux le panier de consommation des ménages que le patrimoine de leurs contribuables les plus riches, les citoyens ordinaires resteront les payeurs les plus faciles à atteindre.
